增值稅扣稅憑證，是(shì)納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)、σβ>加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産或者不(bù)動産時(shí)♥φ→₽取得(de)或開(kāi)具的(de)記載所支付或者負擔的(de)增值稅額，并據此從(cóng)∑Ω≠¥銷項稅額中抵扣進項稅額的(de)憑證。

近(jìn)期小(xiǎo)編注意到(dào)，不(b♠‍♥∏ù)少(shǎo)财務人(rén)員(yuán)收到(dào)增值稅扣稅憑證、核算( ≤suàn)進項稅額時(shí)，不(bù)能(néng)準确區(Ω δ≤qū)分(fēn)憑票(piào)面稅額抵扣和(hé)計(jì)算(suàn)抵扣兩種情形。下>→ (xià)文(wén)小(xiǎo)編就(jiù&₹₽)整理(lǐ)歸納下(xià)計(jì)算(suàn)抵扣增值♠π<♣稅進項稅額的(de)三種情形。

情形一(yī)：橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)

納稅人(rén)支付的(de)橋、閘通(tōng)行('‍£xíng)費(fèi)，暫憑取得(de)的(de)通☆≠£∞(tōng)行(xíng)費(fèi)發票(piào)上(shàng)注明(míng)的(de)收 • ↑費(fèi)金(jīn)額按照(zhào)下(xià)列公式γ>®計(jì)算(suàn)可(kě)抵扣的(de)進項稅額：

橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)可(kě)抵扣進項稅額=橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)發票(piào)上(shàng)注明(míng ♥ )的(de)金(jīn)額÷(1+5%)×5%

提醒：

1.通(tōng)行(xíng)費(fèi)，是(shì)指有(yǒ>♣•u)關單位依法或者依規設立并收取的(de)過路(lù)、過橋和(h¶π↓é)過閘費(fèi)用(yòng)。

2.辦理(lǐ)納稅申報(bào)填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二×₩↓ ）》（本期進項稅額明(míng)細）時(shí)，上(shàng)述計(j•↕≤∑ì)算(suàn)抵扣進項稅額填入第8b欄“其他(tā)”。

3.納稅人(rén)支付的(de)高(gāo)速™₹公路(lù)、一(yī)級公路(lù)、二級公路(lù)通(tōng)行(xíng)費(♦βfèi)，按照(zhào)收費(fèi)公路'₽γ (lù)通(tōng)行(xíng)費(♦•↓'fèi)增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)上(shàng₩≠≈)注明(míng)的(de)增值稅額抵扣進項稅額。

情形二：旅客運輸服務

納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，π♣其進項稅額允許從(cóng)銷項稅額中抵扣。納稅人(rén)未取得(de)增值稅專用(yòng)發σ♦票(piào)的(de)，暫按照(zhào)以下(xià)¥δ規定确定進項稅額：

1.取得(de)注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)航空(®₹♥kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單的(de)，按照(zh∏★•≈ào)下(xià)列公式計(jì)算(suàn)進項稅額：

航空(kōng)旅客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加費(fèiλ↓✔★)）÷（1+9%）×9%

2.取得(de)注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)鐵(tiφ'ě)路(lù)車(chē)票(piào)的(d×₩&e)，按照(zhào)下(xià)列公式計(jì)算(suàn)的(φ✘₽ de)進項稅額：鐵(tiě)路(lù)旅客運輸進項稅額=票(piào)面金(jīn)額÷（1®≥+9%）×9%

3.取得(de)注明(míng)旅客身(s∑"‌©hēn)份信息的(de)公路(lù)、水(shuǐ)路(lù)等其他(§ tā)客票(piào)的(de)，按照(zhào)下(xià)列公式計(jì)×α"算(suàn)進項稅額：公路(lù)、水(shuǐ)路(l>​∞÷ù)等其他(tā)旅客運輸進項稅額=票(piào)面金(jīn)額÷（1±×↔+3%）×3%

提醒：

1.自(zì)2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)起，納稅人(rén)購(≈∞¥☆gòu)進國(guó)內(nèi)旅客運↔ελ<輸服務，其進項稅額允許從(cóng)銷項稅額中抵扣。

2.辦理(lǐ)納稅申報(bào)填列《增值稅納稅σσ申報(bào)表附列資料（二）》（本期進項稅額明(míng)•¥★細）時(shí)，上(shàng)述計(jì)φ♥算(suàn)抵扣進項稅額填入第8b欄“其他(tā)”。本期應抵扣進項 §←稅額須填入第10欄“（四）本期用(yòng)于抵扣的(de)旅客運輸服務扣稅±≠憑證”（反映按規定本期購(gòu)進旅客運輸服務，所取得(d™>≤αe)的(de)扣稅憑證上(shàng)注明(míng)♥​ 或按規定計(jì)算(suàn)的(de)金(jīn)額和(hé)稅額）。

3.納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nèiε→)旅客運輸服務，取得(de)增值稅電(diànπβ)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)的(de)，進項稅額為(wèi)發票(piào)​α£₽上(shàng)注明(míng)的(de)稅額。

情形三：購(gòu)進農(nóng)産品

納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，★÷按下(xià)列規定計(jì)算(suàn)抵扣進項稅額：

1.從(cóng)按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依照(zhào)3%征收率計(jì)算(α$suàn)繳納增值稅的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)取得(de)增值稅專用(yò'‍¶ng)發票(piào)的(de)，以增值稅專用(yòng)發票(piào)上(shàng)注明(m€  íng)的(de)金(jīn)額和(hé)9%的(de)扣除率計(≠¥$jì)算(suàn)進項稅額。

2.取得(de)（開(kāi)具）農(nóng)産品銷售發票(piào)或收±₽↔購(gòu)發票(piào)的(de)，以農↔®(nóng)産品銷售發票(piào)或收購(gòu)發票(piào)上(shàng)注明$•(míng)的(de)農(nóng)産品買價和(hé)9%的(de)扣除率計↑☆π(jì)算(suàn)進項稅額。

3.納稅人(rén)購(gòu)進用(yòng)于生(sh←≤‍ēng)産或者委托加工(gōng)13%稅率 €貨物(wù)的(de)農(nóng)産品，按照(↕πzhào)10%的(de)扣除率計(jì)算(suàn)進項稅額。

提醒：

1.納稅人(rén)購(gòu)進農(nónα‍g)産品既用(yòng)于生(shēng)産銷售或委托受托加工(gōng)13‌₽¶£%稅率貨物(wù)又(yòu)用(yòng)于生(shēng)産銷售其他(tā)貨物(wù)¶→服務的(de)，應當分(fēn)别核算(suàn)用(yòng)于生(shēng)産銷售或←↕♠♦委托受托加工(gōng)13%稅率貨物(w§§ù)和(hé)其他(tā)貨物(wù)服務的(de)農(nó✘Ω≥ng)産品進項稅額。

未分(fēn)别核算(suàn)的(de)，統β₽一(yī)以增值稅專用(yòng)發票(piào)或海(hǎi)關進口♠↓增值稅專用(yòng)繳款書(shū)上(shà< ±ng)注明(míng)的(de)增值稅額為(wèλ✘∏i)進項稅額，或以農(nóng)産品收購(gòu)發票(piào)或₽♦✔銷售發票(piào)上(shàng)注明(míng)的(de)農(nóng)"™∞♠産品買價和(hé)9%的(de)扣除率計(jì)算(suàn)進項稅額。

2.辦理(lǐ)納稅申報(bào)填列《增值稅納稅申報(bào)表" ←∑附列資料（二）》（本期進項稅額明(míng)細）時(shí)，上(shàng)述進項δΩ稅額對(duì)應填列到(dào)第6欄“農(nóng)産品收購(gòu)發票(piào)或者銷$♣σ售發票(piào)”（反映納稅人(rén)本期購(gòu)進農(nóng)δ∞γ$業(yè)生(shēng)産者自(zì)産農(nóng)産品↕™取得(de)（開(kāi)具）的(de)農(nóng)産品收購(β÷gòu)發票(piào)或者銷售發票(piào)情況）和(hé)第8a欄“加計(jì)扣除農(nβ§γóng)産品進項稅額”（反映納稅人(rén)将購(gòu)進的(de)農(₹☆πnóng)産品用(yòng)于生(shēng)産銷售≈γ或委托受托加工(gōng)13%稅率貨物(wù)時(shí)加計(j÷∞↑ì)扣除的(de)農(nóng)産品進項稅額）。

3.納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，取得(de)一π₹(yī)般納稅人(rén)開(kāi)具的(de)增值稅'↔£專用(yòng)發票(piào)或海(hǎi)×<關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)的(de)，以增值稅專用(yòn÷ ₹∏g)發票(piào)或海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng) "♠繳款書(shū)上(shàng)注明(míng)的(de)增σ→β值稅額為(wèi)進項稅額。（購(gòu)進用(yò✔≠φng)于生(shēng)産銷售或委托受托加工(gōng)13%稅率貨物(wù)的(de)農(nón←¥✔•g)産品除外(wài)）

本文(wén)政策依據

《國(guó)家(jiā)稅務總局關于調↑ε®✘整增值稅納稅申報(bào)有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告》（國(guó)家(jiā) ©稅務總局公告2019年(nián)第15号）

《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(huà)增值稅改<↔δ÷革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年(nián)第39号）

《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于租入固定資産進♥Ω✘項稅額抵扣等增值稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2017〕90号）

《财政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有(yǒu)關政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财 $稅〔2017〕37号）

《财政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2018〕32号）

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